[惠州市]關(guān)于加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)改革的幾點意見

　　一、如何提高行業(yè)協(xié)會、中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)化水平和服務(wù)質(zhì)量

　　1.講誠信、講自律、講學(xué)習(xí)，全面提高從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平。

　　2.加大審查力度，從嚴(yán)控制事務(wù)所數(shù)量、鼓勵擴(kuò)大規(guī)模。

　　3.兄弟省市實行行業(yè)內(nèi)部檢查，加大懲罰力度。應(yīng)完善誠信自律公約，加大執(zhí)行公約力度；專門設(shè)立舉報電話和舉報信箱，擴(kuò)大日常監(jiān)控和社會監(jiān)督的信息渠道，將發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點問題納入重點關(guān)注、調(diào)查和檢查的范圍實現(xiàn)行業(yè)的動態(tài)監(jiān)管。

　　4.進(jìn)一步推行網(wǎng)上報備制度。通過推行網(wǎng)上報備，可以對事務(wù)所的收費、審計質(zhì)量等進(jìn)行有效監(jiān)督，同時還可以遏制假日會計事務(wù)所和注冊會計師的名義出具報告的行為。

　　5.鼓勵設(shè)立合伙制事務(wù)所，鼓勵事務(wù)所做大做強(qiáng)。注冊會計師采取合伙制要承擔(dān)無限責(zé)任，違規(guī)一旦被發(fā)現(xiàn)，會計師事務(wù)所要以其全部財產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任，如果還不足以賠償，作為合伙人的注冊會計師還要以其自有財產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任，這有助于提高注冊會計師的風(fēng)險意識和自我約束意識，提高審計質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作用。

　　6.積極鼓勵事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)范圍，發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所要在競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、IT咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　7.建立協(xié)會人才基金，積極鼓勵年輕的注冊會計師加入到事務(wù)所行業(yè)中來。目前事務(wù)所中普遍存在年齡較大的注冊會計師和剛出道的學(xué)生比較多，而中青年注冊會計師流失比較嚴(yán)重的現(xiàn)象。協(xié)會可通過建立人才基金，形成獎勵機(jī)制，塑造行業(yè)整體形象，拓展事務(wù)所業(yè)務(wù)，吸引年輕優(yōu)秀的注冊會計師。

　　二、如何提高行業(yè)協(xié)會、中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員的素質(zhì)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)

　　1.省注協(xié)每年可從會費中按照一定的比例提取后續(xù)教育補(bǔ)助基金，充分利用國家會計學(xué)院的遠(yuǎn)程教育、師資力量及培訓(xùn)教材，并在部分事務(wù)所有選擇地培養(yǎng)、聘請有能力的注冊會計師任教；對特殊項目的審計、清產(chǎn)核資的特殊項目、基建審計等培訓(xùn)項目，可積極與有相關(guān)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢的大學(xué)聯(lián)辦。

　　2.省注協(xié)可進(jìn)行網(wǎng)上培訓(xùn)或就地安排培訓(xùn)或允許事務(wù)所自己組織形式靈活、能取得集中培訓(xùn)同等效果的培訓(xùn)活動。

　　3.開辟注協(xié)網(wǎng)站技術(shù)服務(wù)專欄，為會員進(jìn)行技術(shù)交流和探討提供更加自由廣闊的空間。

　　4.對提供技術(shù)支持的會員或其他從業(yè)人員給予一定金額的物質(zhì)獎勵。

　　5.把自律檢查與培訓(xùn)結(jié)合起來，對檢查中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行現(xiàn)場培訓(xùn)，及時改正。

　　6.講誠信。行業(yè)所有的從業(yè)人員都應(yīng)該端正認(rèn)識，樹立正確的人生觀、價值觀和道德觀，不斷提高道德修養(yǎng)，把誠信意識根植于心，以誠實守信的形象立身于世。

　　三、如何提高行業(yè)協(xié)會、中介機(jī)構(gòu)的國際化水平，與國際接軌

　　1.組建事務(wù)所戰(zhàn)略聯(lián)盟，促進(jìn)事務(wù)所之間合作。事務(wù)所戰(zhàn)略聯(lián)盟是兩個或兩個以上的事務(wù)所為了實現(xiàn)特定的戰(zhàn)略目標(biāo)而采取任何股權(quán)或非股權(quán)形式的共擔(dān)風(fēng)險、共享利益的長期聯(lián)合與合作的協(xié)議。

　　2.加快建立現(xiàn)代會計公司制度，造就一批高素質(zhì)的會計企業(yè)家。造就政治素質(zhì)高、熟悉國際化管理和高新技術(shù)的會計企業(yè)家隊伍，并注意發(fā)揮他們的領(lǐng)導(dǎo)作用和經(jīng)營才干，是積極迎接WTO中的一項十分重要的工作，也有利于注冊會計師行業(yè)改革的深化。

　　3.群策群力，做好經(jīng)常戰(zhàn)略和決策。加入WTO將給我國會計師事務(wù)所帶來巨大的沖擊，因而要制定和實施正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和決策。

　　4.加強(qiáng)后續(xù)教育和培訓(xùn)，盡快提高事務(wù)所業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。加入WTO后，注冊會計師的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域不斷拓寬，加深。因此一方面應(yīng)重新編制一套具備WTO規(guī)則、秩序、操作手段和方式的后續(xù)教材，使我國注冊會計師盡快學(xué)會掌握和運(yùn)用WTO成員國之間通行的“游戲規(guī)則”，學(xué)會保護(hù)自己的合法權(quán)益，在國內(nèi)外兩個會計市場上獲得更多的主動權(quán)和更強(qiáng)的競爭力，同時各級協(xié)會和各事務(wù)所也要積極參加各類研究培訓(xùn)進(jìn)修班，并組織老職員知識更新培訓(xùn)和新職員實際操作培訓(xùn)。

　　5.引進(jìn)開發(fā)人才，提高事務(wù)所競爭能力。引進(jìn)開發(fā)人才是我國注冊會計師行業(yè)在國內(nèi)外會計市場競爭獲勝的基本條件。

　　6.找尋和改進(jìn)國內(nèi)會計師事務(wù)所與國際會計公司的品牌、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、研究開發(fā)差距。

　　四、如何規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的市場秩序，提高信用度，加強(qiáng)行業(yè)自律

　　1.進(jìn)行制度創(chuàng)新，建立統(tǒng)一的中介監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。制度創(chuàng)新本身就包含了對現(xiàn)行的監(jiān)管模式進(jìn)行改革和整合的成分，特別是在大力規(guī)范和整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序的今天，打破部門封鎖、條塊分割，進(jìn)而培育統(tǒng)一高效的監(jiān)管力量顯得尤為重要。為改變目前中介機(jī)構(gòu)多頭管理、監(jiān)管不足的現(xiàn)狀，必須打破縱向監(jiān)管模式，成立新的統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)應(yīng)是圍繞“機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、人員”開展工作，即負(fù)責(zé)監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)本身是否符合規(guī)定的資格條件，檢查中介機(jī)構(gòu)出具的報告是否真實、可信，核實中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員是否具有法定資格及是否規(guī)范作業(yè)，但并不干涉中介機(jī)構(gòu)如何開展業(yè)務(wù)。

　　2.盡快制訂出有關(guān)專項法律法規(guī)，明確社會中介機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范。通過立法健全社會中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定的管理法規(guī)，統(tǒng)一行業(yè)管理組織，明確政府中對社會中介機(jī)構(gòu)實行指導(dǎo)、監(jiān)管的具體行政部門，并強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量保障機(jī)制等。對于改制后中介機(jī)構(gòu)的出資人資格制度、中介人員的執(zhí)業(yè)資格制度、合伙人制度、財會制度、稅收制度、保險制度、人事制度、社會保障制度等，也要運(yùn)用法律進(jìn)行規(guī)范，從而保證中介機(jī)構(gòu)改制后一開始就在相關(guān)法律規(guī)范下健康發(fā)展。我國已經(jīng)加入WTO四年了，服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域也正在逐步地對外開放，都需要加緊制訂有關(guān)法律法規(guī)，通過法律的形式將監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)立、監(jiān)管工作的職責(zé)、監(jiān)管權(quán)利的行使等內(nèi)容加以明確。

　　3.提高中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)和造就復(fù)合型專業(yè)人才。中介服務(wù)業(yè)是人才密集型的行業(yè)，對人員素質(zhì)要求很高。中介服務(wù)市場的競爭實際上是人才的競爭。高素質(zhì)人才從某種意義上講是中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)水平和資信的象征。因此，中介機(jī)構(gòu)要把提高從業(yè)人員素質(zhì)作為一項重要任務(wù)：鑒于目前我國中介機(jī)構(gòu)普遍存在業(yè)務(wù)人員水平參差不齊、人員流動性大、人才嚴(yán)重匱乏等問題，政府除了組織從業(yè)人員資格考試外，還應(yīng)積極組織各種業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和交易活動，以提高中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的基本素質(zhì)、操作技能和風(fēng)險意識，并由此提高全行業(yè)的業(yè)務(wù)能力、管理水平及綜合競爭力。同時，我國一些高等院校也應(yīng)積極順應(yīng)中介服務(wù)市場的要求，調(diào)整專業(yè)和課程設(shè)置，培養(yǎng)既懂金融、證券、投資，又懂財務(wù)、會計（審計）、管理、法律的綜合性中介執(zhí)業(yè)人才。

　　4.強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)內(nèi)外約束機(jī)制，重塑中介機(jī)構(gòu)形象。首先，中介組織應(yīng)從自身做起，增強(qiáng)窗口意識，內(nèi)抓管理，外塑形象，愛崗敬業(yè)，在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中，靠信譽(yù)求生存，靠質(zhì)量謀發(fā)展。主管部門應(yīng)以身作則，對本行業(yè)的中介組織加強(qiáng)規(guī)范，讓中介機(jī)構(gòu)在競爭中形成獨立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自主經(jīng)營的意識。其次，從外部切實落實對違規(guī)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員處罰的規(guī)定。對中介機(jī)構(gòu)每年要開展專項檢查，將面上檢查和點上檢查結(jié)合起來。要建立舉報制度，公開舉報電話、指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人負(fù)責(zé)受理社會各方面的舉報案件。對查處的問題要嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的，要移交司法機(jī)關(guān)處理。通過加大責(zé)任追究處罰力度，使中介機(jī)構(gòu)切實感到自己從事的是一種高風(fēng)險行業(yè)，不公正執(zhí)業(yè)，將會付出沉重的代的。

　　5.加快政府職能轉(zhuǎn)交，營造中介機(jī)構(gòu)發(fā)展的大環(huán)境。《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》指出：“中介組織要依法通過資格認(rèn)定，依據(jù)市場規(guī)則，建立自律性運(yùn)行機(jī)制，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并接受政府有關(guān)部門的管理和監(jiān)督�！蔽覀儜�(yīng)盡快地轉(zhuǎn)換政府職能，實現(xiàn)政府“讓位”，放手讓中介組織去做，使各中介機(jī)構(gòu)真正從政府有關(guān)部門獨立出去，使其能夠獨立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)。同時，政府退出了中介市場，不再直接插手中介機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)，并不意味著對中介市場可以來取放任主義政策。中介市場事關(guān)社會公眾和國家的利益，必須接受政府的監(jiān)督。不過這種監(jiān)督是一種例“外管理”，不同于行業(yè)協(xié)會的日常管理。政府監(jiān)督必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能向行業(yè)協(xié)會提出無理要求，干涉其行使合法權(quán)利。法律規(guī)范、行業(yè)自律、政府監(jiān)督是三位一體的：其中法律規(guī)范是基礎(chǔ)，行業(yè)自律是核心，政府監(jiān)督是保障。在現(xiàn)有政府權(quán)力過度膨脹的情況下，應(yīng)當(dāng)大力強(qiáng)化法律規(guī)范，將監(jiān)管部門的自由裁量權(quán)壓縮到最小范圍的；必須以法律的形式明確行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管部門各自的權(quán)限和活動范圍，防止二者之間的力量均勢被打破；法律的效力也直達(dá)各個中介機(jī)構(gòu)，違法亂紀(jì)的中介機(jī)構(gòu)除了要受到行業(yè)協(xié)會的懲處外，還要受到法律的制裁。在法律規(guī)范和行業(yè)自律都到位的情況下，監(jiān)管部門以及其它政府部門都不應(yīng)當(dāng)再直接插手中介機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)，從而在中介市場上建立起對政府干預(yù)的屏蔽機(jī)制，為中介機(jī)構(gòu)營造出獨立執(zhí)業(yè)的良好環(huán)境，政府權(quán)力誘致的各種違法行為從源頭上予以肅清。

　　五、如何完善中介組織從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格管理制度

　　1.強(qiáng)化資質(zhì)管理，嚴(yán)把入門關(guān)。對從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格申報資料進(jìn)行電話詢問，實地抽查等方式審核，嚴(yán)格行業(yè)隊伍準(zhǔn)入機(jī)制，盡力把好中介機(jī)構(gòu)新設(shè)立時發(fā)起人的資質(zhì)關(guān)。

　　2.加大培訓(xùn)力度，提高隊伍素質(zhì)。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，以提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)為核心，對培訓(xùn)的內(nèi)容、形式和時間等方面做好精心的組織和準(zhǔn)備。

　　3.加強(qiáng)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格的年度審檢工作。通過年檢強(qiáng)化退出機(jī)制，進(jìn)一步凈化行業(yè)隊伍

　　4.加強(qiáng)自律監(jiān)管，不斷提高自律監(jiān)管水平。定期檢查，對在檢查中發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)進(jìn)行談話提醒或通報批評，嚴(yán)重的吊銷其執(zhí)業(yè)資格及追究法律責(zé)任。

　　5.實行科學(xué)管理，逐步實現(xiàn)執(zhí)業(yè)資格管理的現(xiàn)代化，為了有效利用從業(yè)人員信息資源，對執(zhí)業(yè)資格證書逐步采用IC卡，實行電子計算機(jī)網(wǎng)格化管理。